自從海南自貿(mào)港“雙15”稅收優(yōu)惠政策推出以來，經(jīng)常有外地老板問小博：“聽說海南的“雙15”稅收優(yōu)惠政策扶持力度很大，我要到海南辦企業(yè)，要怎樣才能享受呢？”

關(guān)于這個(gè)話題，雖然現(xiàn)在網(wǎng)上有非常多的解答，但是有一部分解答是錯(cuò)誤的。不會分辨的話，容易被誤導(dǎo)。博宇會計(jì)的小博查閱了官方的多份相關(guān)資料，做一個(gè)嚴(yán)謹(jǐn)科普，以避免大家被網(wǎng)上的一些錯(cuò)誤信息所誤導(dǎo)。

一、海南“雙15%所得稅”優(yōu)惠政策的由來

2020年6月1日，中共中央、國務(wù)院印發(fā)《海南自由貿(mào)易港建設(shè)總體方案》，要把海南建設(shè)成為中國特色自由貿(mào)易港。涉及貿(mào)易、投資、金融、人才、運(yùn)輸、產(chǎn)業(yè)、稅收、法律法規(guī)以及保障措施等9個(gè)方面的優(yōu)勢政策，切實(shí)落地，將海南打造為我國最大的經(jīng)濟(jì)特區(qū)。

為了吸引企業(yè)和人才到海南建設(shè)自由貿(mào)易港，海南相繼出臺了“雙15”的稅收優(yōu)惠政策。

2020年6月，《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于海南自由貿(mào)易港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》財(cái)稅〔2020〕31號文，確定海南企業(yè)所得稅15%政策。即：對注冊在海南自貿(mào)港并實(shí)質(zhì)性運(yùn)營的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于海南自由貿(mào)易港高端緊缺人才個(gè)人所得稅政策的通知》財(cái)稅〔2020〕32號文，確認(rèn)海南個(gè)人所得稅15%政策。即：對在海南自由貿(mào)易港工作的高端人才和緊缺人才，其個(gè)人所得稅實(shí)際稅負(fù)超過15%的部分，予以免征。

對入駐海南并符合條件的企業(yè)和個(gè)人可以享受，企業(yè)所得稅15%和個(gè)人所得稅15%的雙十五稅收優(yōu)惠政策。

二、2022海南企業(yè)如何才能享受企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅15%%封頂政策？

第一，海南企業(yè)所得稅15%封頂?shù)恼?，幾乎是沒有門檻的。

只要你的行業(yè)是在鼓勵(lì)類企業(yè)目錄里面，那每個(gè)季度會計(jì)在申報(bào)企業(yè)所得稅的時(shí)候，就可以直接按15%的優(yōu)惠稅率去進(jìn)行申報(bào)了。

這個(gè)鼓勵(lì)類企業(yè)目錄里面包含了821項(xiàng)內(nèi)資企業(yè)和415項(xiàng)外資企業(yè)，以及120條的補(bǔ)充目錄，合計(jì)有1300多種企業(yè)，除了傳統(tǒng)房地產(chǎn)開發(fā)以及一些金屬加工行業(yè)之外，基本上各個(gè)行業(yè)這個(gè)目錄里面全部都包含了。

PS：海南自由貿(mào)易港鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄包括《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄（2019年本）》、《鼓勵(lì)外商投資產(chǎn)業(yè)目錄（2020年版）》和《海南自由貿(mào)易港鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄（2020年本）》。上述目錄在本通知執(zhí)行期限內(nèi)修訂的，自修訂版實(shí)施之日起按新版本執(zhí)行。

第二，個(gè)人所得稅15%封頂?shù)恼咭缶蜁晕⒏咭稽c(diǎn)點(diǎn)。

首先，個(gè)稅的種類是比較多的，有股東分紅的個(gè)稅，有股權(quán)轉(zhuǎn)讓的個(gè)稅，還有發(fā)工資的個(gè)稅跟勞務(wù)個(gè)稅，而這個(gè)15%封頂政策，它是僅限于薪資的個(gè)稅跟勞務(wù)的個(gè)稅。

其次，享受這個(gè)政策的前提是，屬于高端人才和緊缺人才。

最后，根據(jù)海南高端緊缺人才清單管理辦法—《海南省人民政府關(guān)于印發(fā)海南自由貿(mào)易港享受個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策高端緊缺人才清單管理暫行辦法的通知（瓊府〔2020〕41號）》，你只要符合3個(gè)條件，你就可以享受個(gè)稅15%封頂?shù)恼摺?/span>

1、在海南自由貿(mào)易港工作；

2、與在海南自由貿(mào)易港注冊且實(shí)質(zhì)性運(yùn)營的企業(yè)或單位簽訂了1年以上勞動合同或聘用協(xié)議；

3、一個(gè)納稅年度內(nèi)在海南自由貿(mào)易港連續(xù)繳納社會保險(xiǎn)6個(gè)月以上（須包含本年度12月當(dāng)月）的高端緊缺人才。

（1）高端人才范圍：

符合下述條件之一即可：

1. 經(jīng)海南省各級人才管理部門所認(rèn)定的人才。

2. 一個(gè)納稅年度內(nèi)在海南自由貿(mào)易港收入達(dá)到30萬元人民幣以上。

（2）緊缺人才范圍：

符合海南自由貿(mào)易港行業(yè)緊缺人才需求目錄。

主要包括以下五類：

1. 旅游業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)三大產(chǎn)業(yè)和熱帶高效農(nóng)業(yè)種業(yè)、醫(yī)療、教育、體育、電信、互聯(lián)網(wǎng)、文化、維修、金融、航運(yùn)等重點(diǎn)領(lǐng)域技能技術(shù)骨干和管理人才；

2. 海南省機(jī)關(guān)事業(yè)單位人才以及法定機(jī)構(gòu)、社會組織聘用人才；

3. 符合《外國人來海南工作許可管理服務(wù)暫行辦法》相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的外國人才；

4. 在海南自由貿(mào)易港執(zhí)業(yè)的港澳臺人才；

5. 海南其他非限制性準(zhǔn)入行業(yè)領(lǐng)域急需的技能技術(shù)骨干和管理人才。

假如你的年收入是超過百萬的話，那你在內(nèi)地的薪酬個(gè)稅，可能是要按45%的稅率去交的。但是如果在海南發(fā)出百萬工資的話，你最高只要按15%交就可以了。

政策依據(jù)：《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄（2019年本）》、《《鼓勵(lì)外商投資產(chǎn)業(yè)目錄（2020年版）》、《海南自由貿(mào)易港鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄（2020年本）》、《海南省人民政府關(guān)于印發(fā)海南自由貿(mào)易港享受個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策高端緊缺人才清單管理暫行辦法的通知（瓊府〔2020〕41號）》、《關(guān)于印發(fā)《海南自由貿(mào)易港高層次人才分類標(biāo)準(zhǔn)（2020）》的通知（瓊?cè)瞬呸k通2020〕11號）》。

PS：以上所有的政策，小博這里都有文件，感興趣的朋友可以找小博要哦。

三、2022海南“雙15”政策其它熱門問答

1、私募基金管理人落戶海南能否享受企業(yè)所得稅15%的優(yōu)惠政策？

從事創(chuàng)業(yè)投資類的私募基金管理人（有限公司形式）可以享受企業(yè)所得稅減按15%征收的優(yōu)惠政策；從事股權(quán)投資、證券投資類的私募基金管理人（有限公司形式）不符合鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)，不能享受該政策。

另一方面，如果海南私募基金投資于鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)，如對旅游業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)等，也能間接獲得稅收優(yōu)惠。

值得一提的是，2021年1月8日，中國證監(jiān)會發(fā)布《關(guān)于加強(qiáng)私募投資基金監(jiān)管的若干規(guī)定》后，目前海南三亞亞太金融小鎮(zhèn)可以直接按照新規(guī)要求注冊私募基金，除了海南自貿(mào)港的優(yōu)惠政策外，亞太金融小鎮(zhèn)還有財(cái)政獎(jiǎng)勵(lì)、項(xiàng)目資助補(bǔ)貼、辦公免租等政策支持等支持政策。

2、如何判斷實(shí)質(zhì)性運(yùn)營？

實(shí)質(zhì)性運(yùn)營是指企業(yè)的實(shí)際管理機(jī)構(gòu)設(shè)在海南自由貿(mào)易港，并對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、人員、賬務(wù)、財(cái)產(chǎn)等實(shí)施實(shí)質(zhì)性全面管理和控制。

僅在海南自由貿(mào)易港注冊登記，其生產(chǎn)經(jīng)營、人員、賬務(wù)、資產(chǎn)等任一項(xiàng)不在海南自由貿(mào)易港的居民企業(yè)，不屬于在海南自由貿(mào)易港實(shí)質(zhì)性運(yùn)營，不享受海南自由貿(mào)易港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

3、如何辦理減按15%繳納企業(yè)所得稅？

可以通過網(wǎng)上直接辦理。

第一步，進(jìn)入海南省電子稅務(wù)局，選擇“【我要辦稅】-【稅費(fèi)申報(bào)及繳納】-【常規(guī)申報(bào)】”。

第二步，進(jìn)入《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類）》。

第三步，在A200000表第13行相應(yīng)選擇減免所得稅額優(yōu)惠事項(xiàng)的具體名稱和填寫本年累計(jì)金額。

4、網(wǎng)紅、直播行業(yè)能否享受企業(yè)所得稅15%的優(yōu)惠政策？

根據(jù)《海南自由貿(mào)易港鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄（2020年本）》 里的“（十四）文化、體育和娛樂業(yè) 141．演出經(jīng)紀(jì)服務(wù)，演出場所、娛樂場所經(jīng)營 ”得知，如果網(wǎng)紅、直播公司經(jīng)營范圍中有演出經(jīng)紀(jì)服務(wù)范圍，另外演出經(jīng)紀(jì)服務(wù)的收入占公司整體收入的60%以上，且在當(dāng)?shù)剡M(jìn)行實(shí)質(zhì)性經(jīng)營的，此種情況下我們認(rèn)為是可以享受企業(yè)所得稅15%的優(yōu)惠政策。

5、公司主要為投資管理業(yè)務(wù)為主，投資收益占到大部分，此種情況下遷移到海南能否享受企業(yè)所得稅15%的優(yōu)惠政策？

如果該公司不符合創(chuàng)業(yè)投資的類型，此種情況下不符合鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)要求，即使遷移到海南進(jìn)行實(shí)質(zhì)性運(yùn)營也無法享受企業(yè)所得稅15%的優(yōu)惠政策。

6、關(guān)于股東的分紅、合伙企業(yè)對外投資分紅能否享受個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策？

不能；股東分紅、合伙企業(yè)對外投資分紅屬于“股息、利息、分紅”適用20%稅率。

7、兩地繳納社保，目前是否允許？操作上有什么注意事項(xiàng)？

從目前獲知的消息，除北京外，其它地區(qū)對于兩地社保無限制性規(guī)定。

就我們同海南當(dāng)?shù)厣绫２块T溝通的情況來看，需根據(jù)《社保法》相關(guān)規(guī)定按照社?；鶖?shù)來繳納社保。社?；鶖?shù)是指職工在一個(gè)社保年度的社會保險(xiǎn)繳費(fèi)基數(shù)，它是按照職工上一年度1月至12月的所有工資性收入所得的月平均額來進(jìn)行確定。上一年度平均工資低于當(dāng)?shù)厣缙焦べY60%的，按照社平工資的60%作為基數(shù)，上一年度平均工資高于當(dāng)?shù)厣缙焦べY300%的，社?；鶖?shù)為社平工資的300%

因此，對企業(yè)和個(gè)人來講，需要按照社?；鶖?shù)來繳納社保，未按標(biāo)準(zhǔn)繳納存在執(zhí)行上的瑕疵。

8、對于個(gè)人來說，取得的工資薪金在申報(bào)納稅時(shí)是如何享受個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策的？

在每月申報(bào)時(shí)，所在公司正常按照“綜合所得”3%-45%稅率預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅；次年3月1日至6月30日年終匯算清繳時(shí)個(gè)人可選擇在個(gè)人所得稅APP端或者辦稅服務(wù)大廳辦理個(gè)人所得稅年度退稅。

9、對于投資類的合伙企業(yè)來說，從外地遷移到海南或者新設(shè)立，自然人合伙人能否享受個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策？

符合實(shí)質(zhì)性運(yùn)營的前提下，自然人合伙人需要滿足連續(xù)6個(gè)月繳納社保（含當(dāng)年12月份）、簽訂一年以上勞動合同或協(xié)議、一個(gè)納稅年度收入30萬元以上的條件，這樣不管是新遷移的還是在當(dāng)?shù)卦O(shè)立的，從合伙企業(yè)取得的“生產(chǎn)經(jīng)營所得”或“綜合所得”均可以享受個(gè)人所得稅實(shí)際稅負(fù)超過15%的部分，予以免征的優(yōu)惠政策。

10、退休人員無法在海南當(dāng)?shù)乩U納社保，能否享受個(gè)人所得稅的優(yōu)惠政策？

按照2020年的實(shí)際情況來看，符合高端人才/緊缺人才標(biāo)準(zhǔn)的，退休人員享受了個(gè)人所得稅15%的優(yōu)惠政策，2021年退休人員能否享受優(yōu)惠政策，同稅務(wù)/社保等部門溝通，目前的回復(fù)口徑是不確定，政策需要進(jìn)一步明確。

但實(shí)際已經(jīng)辦理了退休手續(xù)的人，無法在海南繼續(xù)繳納社保（系統(tǒng)不支持），無法滿足享受個(gè)稅優(yōu)惠政策的社保要求，目前普遍的認(rèn)知是不能享受個(gè)稅優(yōu)惠政策。

11、境外“高端緊缺”人士無法提供社保，可以享受最高15%個(gè)稅政策嗎？

可以。

申請時(shí)提供與在海南自由貿(mào)易港注冊并實(shí)質(zhì)性運(yùn)營的企業(yè)或單位簽訂的1年以上勞動合同或聘用協(xié)議等勞動關(guān)系證明材料即可。

12、如果個(gè)人在內(nèi)地、海南兩地都有應(yīng)稅收入，如何計(jì)算繳納個(gè)人所得稅？

根據(jù)《個(gè)人所得稅法》和《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》，海南和內(nèi)地的應(yīng)稅收入分開計(jì)算繳稅，只有來源于海南自由貿(mào)易港內(nèi)的收入可享受個(gè)人所得稅實(shí)際稅負(fù)超過15%的部分予以免征的優(yōu)惠政策。

13、人綜合所得和經(jīng)營所得可以疊加計(jì)算納稅嗎？

個(gè)人綜合所得與經(jīng)營所得不能疊加計(jì)算納稅。

兩者的收入類型和年度匯算清繳時(shí)間均不同。個(gè)人經(jīng)營所得匯算清繳時(shí)間為次年1月1日-3月31日，綜合所得匯算清繳時(shí)間為次年3月1日-6月30日。

14、怎么判斷自己是否在符合優(yōu)惠條件的高端緊缺人才名單清單中？

一方面，省委人才發(fā)展局會通過《致海南自由貿(mào)易港高端緊缺人才的一封信》或短信方式告知高端緊缺人才本人。另一方面，高端緊缺人才可以在辦理年度匯算清繳期間，通過省級人才服務(wù)“一站式”平臺線上線下提交相關(guān)材料確認(rèn)。

15、在海南自由貿(mào)易港工作的高端緊缺人才，如有失信聯(lián)合懲戒情形，具體由哪個(gè)部門認(rèn)定？

由省發(fā)展改革委通過海南自由貿(mào)易港“信用共享”平臺，進(jìn)行信用核查，并對失信受聯(lián)合懲戒人員進(jìn)行標(biāo)注。

16、 在海南自由貿(mào)易港工作的高端緊缺人才，一個(gè)納稅年度內(nèi)連續(xù)繳納6個(gè)月以上（含當(dāng)年12月）基本養(yǎng)老保險(xiǎn)等社會保險(xiǎn)，具體由哪個(gè)部門認(rèn)定？

由省社保局通過海南社保登記系統(tǒng)，進(jìn)行社保繳納情況核查，并對不符合社保繳納條件的人員進(jìn)行標(biāo)注。

17、 在海南自由貿(mào)易港工作的高端緊缺人才，獨(dú)立從事生產(chǎn)經(jīng)營活動，如何提供一年以上勞動合同或聘用協(xié)議等勞動關(guān)系證明材料？

對在海南自由貿(mào)易港獨(dú)立從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的高端緊缺人才，無法提供一年以上勞動合同或聘用協(xié)議等勞動關(guān)系證明材料，應(yīng)提供連續(xù)6個(gè)月社保繳納記錄、個(gè)人所得稅年度納稅記錄的證明材料。

文章由海南博宇會計(jì)整理及撰寫，以上涉及政策的內(nèi)容僅供參考，因?yàn)闀S著時(shí)間的變化而變化，以實(shí)際咨詢?yōu)闇?zhǔn)。

溫馨提示：大家如果想在海南注冊公司、注冊商標(biāo)，或需要公司財(cái)務(wù)代理，或是有關(guān)于海南人才落戶的問題，歡迎咨詢我們海南博宇會計(jì)。